納稅人未繳或少繳稅款哪些情形不應(yīng)被罰
發(fā)布日期：2018-7-18
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款，納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或少繳納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款�！渡钲谏虉蟆方袢站蛨蟮懒诉@樣一則新聞：地稅稽查局對企業(yè)開展納稅自查和檢查工作，發(fā)現(xiàn)一家企業(yè)未如實申報繳納，該企業(yè)不繳稅款及滯納金1165萬元。
一般情況下，納稅人未繳或少繳稅款會被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，但也有一些特殊情形不應(yīng)被罰。
一、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款。稅收征管法規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法，致使納稅人未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。
二、因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款。稅收征管法規(guī)定，因納稅人非主觀故意的計算公式運(yùn)用錯誤以及明顯的筆誤，未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。
三、預(yù)繳稅款時少繳稅款。
1.預(yù)繳企業(yè)所得稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于在企業(yè)所得稅預(yù)繳中對偷稅行為如何認(rèn)定問題的復(fù)函》（國稅函〔1996〕8號）規(guī)定，企業(yè)所得稅是采取按年計算，分期預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法征收的，預(yù)繳是為了保證稅款均衡入庫的一種手段……因此，企業(yè)在預(yù)繳中少繳的稅款，不應(yīng)作為偷稅處理。
2.預(yù)繳應(yīng)匯算清繳的個人所得稅。主要是個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，可以比照企業(yè)所得稅處理。
3.預(yù)繳土地增值稅。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）規(guī)定，對未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，應(yīng)根據(jù)稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。
四、應(yīng)予處罰但已過處罰追究時效的情形。
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