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衡水代理稅務:2018年12月31以前,一般納稅人還可以轉登記為小規(guī)模納稅人~
2018-9-29

(國家稅務總局2018年第18號公告)《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》的規(guī)定,自2018年5月1日起,符合條件的一般納稅人可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。


01、哪些一般納稅人可以轉登記為小規(guī)模納稅人呢?

條件一:

根據《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規(guī)定登記的一般納稅人,可以轉登記為小規(guī)模納稅人。

即工業(yè)企業(yè)年應稅銷售額超過50萬元、商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額超過80萬元規(guī)定標準,在2018年4月30日前登記的一般納稅人,或小規(guī)模納稅人年應征增值稅銷售額未超過規(guī)定標準的,但會計核算健全,能夠提供準確稅務資料,在2018年4月30日前已自愿辦理登記的一般納稅人,都可以轉登記為小規(guī)模納稅人。

條件二:

轉登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期,下同)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期,下同),累計應稅銷售額沒有超過500萬元,可以轉登記為小規(guī)模納稅人。轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的,按照月(季度)平均應稅銷售額估算上款規(guī)定的累計應稅銷售額。

只有上述兩個條件同時滿足的一般納稅人,才可以轉登為小規(guī)模納稅人。

允許轉登記的一般納稅人,不包括按照500萬元的標準登記為一般納稅人的營改增企業(yè)。只有2018年5月1日以前已經登記的一般納稅人,才可以轉登記為小規(guī)模納稅人,5月1日以后新登記的一般納稅人,并不符合此條件的規(guī)定,不屬于可轉登記的范圍。

02、加油站可以轉登記為一般納稅人嗎?

根據《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》,以及《關于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》要求,從事成品油銷售的加油站,無論其年應稅銷售額是否超過小規(guī)模納稅人標準,一律登記為一般納稅人,按一般納稅人征稅,因此,本次統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準改革中,成品油零售加油站仍不可轉登記為小規(guī)模納稅人。

03、符合條件的納稅人什么時候可以辦理轉登記手續(xù)呢?

根據《財政部 稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》(財稅〔2018〕33號)文件規(guī)定,符合上述條件的納稅人可以在2018年5月1日到2018年12月31日期間到主管稅務機關辦理轉登記手續(xù)。

04、辦理轉登記手續(xù)需要提交哪些資料呢?

根據18號公告第二條規(guī)定:【《關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)】辦理轉登記手續(xù)的納稅人應向主管稅務機關填報《一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人登記表》,并提供稅務登記證件;已實行實名辦稅的納稅人,無需提供稅務登記證件。

主管稅務機關根據下列情況分別作出處理:

(一)納稅人填報內容與稅務登記、納稅申報信息一致的,主管稅務機關當場辦理。

(二)納稅人填報內容與稅務登記、納稅申報信息不一致,或者不符合填列要求的,主管稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。

一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人后,什么時候開始按照簡易計稅方法納稅?

根據18號公告第三條規(guī)定:【《關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)】一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人后,自轉登記日的下期起,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規(guī)定計算繳納增值稅。需要提醒一下,這里的“下期”、“當期”,指的都是稅款所屬期。

根據按月和按季兩種納稅期限,轉登記后需按照以下幾種情況執(zhí)行:

按月納稅申報的企業(yè),轉登記后繼續(xù)按月納稅。轉登記日的當月,仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅,從次月起改為簡易計稅。

按月納稅申報的企業(yè),轉登記后改為按季納稅。轉登記日的當月,仍應該按照一般納稅人的規(guī)定納稅,從轉登日的次月起,改為簡易計稅,按季繳納。

按季納稅申報的企業(yè),轉登記后繼續(xù)按季納稅。這與第一種情況一樣,轉登記日的當季,仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅,從下一個季度起改為簡易計稅。


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